Indonesia

#Pemeriksaan pajak/penetapan harga transfer

Apa yang dimaksud dengan oposisi/pengadilan pajak di Indonesia? Penjelasan mengenai batas waktu, kewajiban pembayaran, dan denda

Tanggal pembaruan terkini: 27 Juli 2026 Tanggal diposting: 27 Desember 2021

Pengadilan Pajak Indonesia adalah suatu prosedur dimana wajib pajak mempermasalahkan hasil pemeriksaan pajak atau banding di pengadilan pajak.

Akibat pemeriksaan pajak di Indonesia, Anda mungkin tidak hanya ditolak pengembalian dananya, namun juga dikenakan pajak tambahan dalam jumlah besar, meskipun Anda berada dalam posisi untuk menerima pengembalian dana saat Anda mengajukan pengembalian pajak.

Namun, hanya karena surat keputusan koreksi pajak diterbitkan sebagai hasil pemeriksaan pajak, bukan berarti keputusan kantor pajak sudah final.

Jika Anda tidak puas dengan hasil pemeriksaan pajak, Anda bisa mengajukan “keberatan” ke Badan Pajak Nasional. Selain itu, jika Anda tidak puas dengan keputusan banding, Anda dapat mengajukan banding ke Pengadilan Pajak.

Faktanya, terdapat kasus dimana tuntutan wajib pajak yang tidak diterima pada tahap pemeriksaan pajak atau tahap perlawanan diterima di pengadilan pajak.

Di sisi lain, oposisi dan uji coba pajak masing-masing memiliki tenggat waktu pengajuan dan persyaratan formal yang ketat. Selain itu, jika tuntutan Wajib Pajak tidak diterima, maka dapat dikenakan denda selain jumlah pajak tambahan.

Artikel ini menjelaskan tata cara, batas waktu, kewajiban pembayaran, dan denda bagi oposisi dan pengadilan pajak di Indonesia berdasarkan sistem per Juli 2026.

1．． Pengadilan pajak Indonesia dan proses oposisi

Jika Surat Keputusan Koreksi (SKP) perpajakan diterbitkan sebagai hasil pemeriksaan pajak dan Anda kurang puas dengan isinya, Anda bisa mengajukan keberatan terlebih dahulu ke Direktorat Jenderal Pajak.

Selanjutnya, jika Anda tidak puas dengan keputusan banding, Anda bisa mengajukan banding ke Pengadilan Pajak.

Alur prosedur umumnya adalah sebagai berikut.

Penerbitan Surat Keputusan Koreksi Pajak (SKP)
↓
Keberatan (Keberatan)
↓
Penerbitan keputusan oposisi
↓
Banding ke Pengadilan Pajak (Banding)
↓
Putusan Pengadilan Pajak

Banding dan uji coba pajak masing-masing memiliki tenggat waktu pengajuan dan persyaratan formalnya sendiri.

Jika Anda melewatkan tenggat waktu atau tidak memenuhi persyaratan formal yang diperlukan, Anda mungkin tidak dapat melanjutkan peninjauan klaim Anda.

Oleh karena itu, penting untuk segera mempertimbangkan kebijakan tanggapan Anda setelah menerima SKP atau keputusan banding.

2．． Keberatan

2-1．． Apa itu banding?

Banding (Keberatan) adalah prosedur dimana wajib pajak meminta Direktorat Jenderal Pajak untuk memeriksa kembali SKP yang diterbitkan oleh kantor pajak.

Pokok-pokok keberatannya adalah sebagai berikut.

jenis	isi
SKPKB	Pemberitahuan penetapan kekurangan pajak
SKPKBT	Pemberitahuan penetapan kekurangan pajak tambahan
SKPLB	Pemberitahuan penetapan jumlah kelebihan pembayaran pajak
SKPN	Pemberitahuan penetapan pajak nol
Pemotongan/pemungutan pajak	Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga

Dalam mengajukan banding, tidak cukup hanya menyatakan tidak puas dengan keputusan kantor pajak.

Wajib Pajak harus mengatur dan menyampaikan besaran pajak yang diyakini benar oleh Wajib Pajak, dasar penghitungannya, alasan tidak menyetujui koreksi Kantor Pajak, peraturan perundang-undangan terkait, dan bukti-bukti.

2-2．． Batas waktu pengajuan keberatan

Secara umum, pengajuan banding harus diajukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal penyerahan SKP kepada Wajib Pajak.

Secara umum, titik awal batas waktu adalah tanggal pengiriman SKP, bukan tanggal konfirmasi SKP secara internal atau tanggal pelaporan ke kantor pusat Jepang.

Oleh karena itu, ketika Anda menerima SKP, sebaiknya Anda memeriksa tidak hanya tanggal yang tertera pada surat pemberitahuan, tetapi juga tanggal pengiriman dan catatan penerimaan.

Pengecualian dapat diberikan apabila dapat dibuktikan bahwa Wajib Pajak tidak dapat menyampaikan sampai batas waktu yang ditentukan karena keadaan yang bukan disebabkan oleh Wajib Pajak. Namun dalam praktiknya, persiapan harus dilakukan dengan asumsi permohonan akan diajukan dalam waktu tiga bulan.

2-3．． Persyaratan utama untuk oposisi

Agar banding menjadi efektif, persyaratan berikut secara umum harus dipenuhi:

Membuat dokumen dalam bahasa Indonesia
11 SKP atau 1 pemotongan/pemungutan pajak per 1 formulir keberatan
Masukkan jumlah pajak yang menurut wajib pajak benar.
Nyatakan dengan jelas alasan mengapa Anda tidak setuju dengan keputusan kantor pajak
Kirimkan dalam batas waktu yang sah
Harus ditandatangani oleh Wajib Pajak atau kuasanya
Wajib Pajak telah membayar jumlah yang disepakati pada konsultasi akhir pemeriksaan pajak.

Sekalipun isi klaim Anda valid, jika tidak memenuhi persyaratan formal seperti tenggat waktu pengajuan dan wewenang penandatanganan, klaim tersebut mungkin tidak dianggap sebagai penolakan.

Oleh karena itu, penting untuk memeriksa dengan cermat tidak hanya isinya tetapi juga format dokumen lamaran.

2-4．． Jumlah yang harus dibayar sebelum mengajukan keberatan

Dalam mengajukan protes, tidak perlu membayar penuh pajak tambahan yang tercantum dalam SKP.

Namun jumlah yang disepakati sendiri oleh Wajib Pajak dalam PAHP yang merupakan musyawarah akhir pemeriksaan pajak harus dibayar terlebih dahulu sebelum mengajukan formulir keberatan.

Sebaliknya, jika wajib pajak tidak setuju dengan PAHP, maka tidak perlu membayarnya pada tahap pengajuan banding.

Misalnya, meskipun jumlah pajak tambahan yang tercantum dalam SKP adalah Rp10 miliar, namun jumlah yang disepakati wajib pajak dalam PAHP adalah Rp1 miliar, pada prinsipnya jumlah yang harus dibayar sebelum mengajukan keberatan adalah Rp1 miliar.

Sisanya Rp9 miliar bisa diajukan perlawanan.

Oleh karena itu, poin mana yang Anda setujui dan poin mana yang Anda sengketakan dalam PAHP akan berdampak langsung pada kewajiban pembayaran Anda selanjutnya.

Daripada sekadar menyetujui temuan-temuan kantor pajak untuk mengakhiri negosiasi dengan cepat, kita perlu mengambil keputusan dengan tujuan mengajukan keberatan atau ke pengadilan pajak.

2-5．． Pemeriksaan banding

Setelah formulir keberatan diterima, Direktorat Jenderal Pajak akan melakukan pemeriksaan berdasarkan materi sebagai berikut:

Formulir keberatan
Materi terkait pemeriksaan pajak
Kontrak dan dokumen yang diserahkan oleh wajib pajak
Buku akuntansi dan pengembalian pajak
Alasan koreksi oleh kantor pajak
Penjelasan yang disampaikan baik oleh wajib pajak maupun kantor pajak

Dalam proses pemeriksaan, Direktorat Jenderal Pajak dapat meminta tambahan dokumen atau penjelasan.

Selain itu, sebelum dikeluarkan keputusan, Wajib Pajak biasanya diberikan Surat Pemberitahuan Untuk Hadir (SPUH: Surat Pemberitahuan Untuk Hadir) untuk mendapat penjelasan tentang isi pemeriksaan dan kesempatan menyampaikan pendapat.

Setelah membenarkan pendapat Direktorat Jenderal Pajak, Wajib Pajak menyampaikan sanggahan tertulis atau penjelasan tambahan.

2-6．． Penanganan bahan yang tidak diserahkan untuk pemeriksaan pajak

Dalam hal terjadi banding, ada kemungkinan buku-buku, catatan-catatan, bahan-bahan dan lain-lain yang diminta untuk diserahkan pada tahap pemeriksaan pajak tetapi tidak diserahkan tanpa alasan yang sah tidak dipertimbangkan dalam pemeriksaan.

Oleh karena itu, pada saat pemeriksaan pajak, penting untuk mengatur dan menyerahkan bukti-bukti yang diperlukan untuk mengantisipasi keberatan dan persidangan pajak di masa depan, dibandingkan hanya menjawab pertanyaan-pertanyaan kantor pajak secara ad hoc.

Secara khusus, materi berikut ini mungkin penting dalam sengketa pajak:

kontrak
faktur
Catatan pengiriman uang bank
Buku akuntansi
Risalah Direksi
laporan bisnis
e-mail
catatan kerja
dokumentasi harga transfer
Dokumen internal yang menjelaskan status transaksi sebenarnya

Memiliki kontrak saja mungkin tidak cukup untuk membuktikan realitas transaksi tersebut.

Penting untuk menyiapkan materi yang menjelaskan bahwa jasa dan aset benar-benar digunakan sesuai dengan ketentuan kontrak dan sebagai hasilnya anak perusahaan lokal menerima keuntungan.

2-7．． Batas waktu pengambilan keputusan banding

Prinsipnya, DJP harus mengeluarkan keputusan dalam jangka waktu 12 bulan setelah menerima surat keberatan.

12Jika keputusan tidak dikeluarkan dalam jangka waktu satu bulan, maka pada prinsipnya permohonan banding Wajib Pajak dianggap disetujui.

Hasil utama dari banding meliputi:

Semua diperbolehkan
Diizinkan sebagian
penolakan
Peningkatan jumlah pajak

Akibat pengajuan banding, ada kemungkinan besaran pajak yang dibayarkan akan lebih tinggi dari SKP aslinya.

Banding bukan sekedar tata cara agar isi SKP ditegaskan kembali. Karena ini merupakan prosedur dimana Badan Pajak Nasional akan memeriksa kembali keseluruhan kasus, maka perlu mempertimbangkan risiko peningkatan jumlah pajak.

2-8．． Denda jika keberatan tidak diterima

Jika penolakan ditolak atau hanya disetujui sebagian, sebagai aturan umum, denda sebesar 30% akan dikenakan.

Denda dihitung berdasarkan jumlah berikut:

Jumlah pajak berdasarkan keputusan banding - Jumlah pajak yang dibayarkan sebelum keputusan banding

Misalnya, jumlah pajak tambahan yang dipungut setelah keputusan banding adalah Rp10 miliar dan Anda telah membayar Rp2 miliar sebelum mengajukan banding, maka secara umum, denda 30% akan dihitung dari selisih Rp8 miliar.

Denda dalam kasus ini sebesar Rp2,4 miliar.

Namun apabila putusan banding diajukan ke Pengadilan Pajak, maka denda banding sebesar 30% tidak dikenakan saat itu juga.

Pada akhirnya, penerapan sanksi banding akan ditentukan berdasarkan putusan Pengadilan Pajak.

3．． pengadilan pajak

3-1．． Apa itu uji coba pajak?

Pengadilan pajak Indonesia memeriksa apakah putusan kantor pajak atau Direktorat Jenderal Pajak sudah tepat berdasarkan hukum dan fakta.

Jika Anda tidak puas dengan keputusan banding, Anda dapat mengajukan banding (banding) ke Pengadilan Pajak.

Pengadilan Pajak merupakan badan peradilan yang terpisah dari DJP dan mendengarkan argumen dan bukti yang diajukan oleh wajib pajak dan DJP.

Sekalipun tuntutan wajib pajak tidak diterima pada tahap pemeriksaan pajak atau tahap perlawanan, terdapat kasus dimana tuntutan tersebut diterima di pengadilan pajak.

Di pengadilan pajak, apakah koreksi yang dilakukan kantor pajak tepat menurut hukum dan faktanya diperiksa kembali.

Oleh karena itu, jika Anda menerima pajak tambahan dalam jumlah besar, penting untuk menjaga konsistensi klaim dan bukti Anda mulai dari tahap pemeriksaan pajak hingga persidangan pajak.

3-2．． Batas waktu pengajuan ke pengadilan pajak

Sebagai aturan umum, banding ke Pengadilan Pajak harus diajukan dalam waktu tiga bulan sejak tanggal diterimanya keputusan banding.

Dalam hal keberatan, titik tolak batas waktunya adalah pada tanggal pengiriman SKP, sedangkan dalam pengadilan pajak, titik tolak pada prinsipnya adalah tanggal diterimanya putusan keberatan.

Sebagai aturan umum, pengajuan banding tidak akan diterima setelah batas waktu yang ditentukan.

Setelah menerima keputusan penolakan tertulis, terdapat jangka waktu terbatas untuk mempertimbangkan apakah akan mengajukan banding dan menyiapkan surat banding, ringkasan permasalahan, bukti, dll.

Oleh karena itu, disarankan untuk mempersiapkan kemungkinan perkara tersebut akan dibawa ke pengadilan pajak meskipun permohonan banding sedang diperiksa.

3-3．． Apakah perlu membayar saat mengajukan banding ke pengadilan pajak?

Di masa lalu, penjelasan umum adalah bahwa 50% dari jumlah pajak yang disengketakan harus dibayar di muka untuk mengajukan ke pengadilan pajak.

Namun demikian, sehubungan dengan pajak umum nasional yang berada di bawah yurisdiksi Biro Perpajakan Nasional, berdasarkan Undang-undang Peraturan Umum Pajak Nasional yang berlaku saat ini, batas waktu pembayaran jumlah yang tidak disetujui oleh wajib pajak pada konsultasi akhir pemeriksaan pajak pada prinsipnya ditunda sampai ada putusan Pengadilan Pajak.

Oleh karena itu, untuk pengajuan banding perpajakan nasional secara umum, tidak tepat jika dijelaskan secara seragam bahwa 50% dari jumlah keputusan banding harus dibayarkan pada saat pengajuan banding.

Namun, undang-undang dan prosedur yang berlaku mungkin berbeda mengenai pajak daerah, pajak bea/cukai, pajak bumi dan bangunan, dll.

Pada saat sebenarnya mengajukan gugatan perpajakan, perlu dilakukan pengecekan objek pajak, jenis disposisi, jumlah yang telah dibayar, dan lain-lain, kemudian menentukan persyaratan pembayaran secara individual.

3-4．． Alur utama uji pajak

Uji coba pajak biasanya melibatkan beberapa pemeriksaan.

Alur umumnya adalah sebagai berikut.

Mengajukan banding ke Pengadilan Pajak
Penegasan persyaratan formil oleh Pengadilan Pajak
Penyampaian jawaban tertulis dari Badan Pajak Nasional
Penyampaian bantahan tertulis dari Wajib Pajak
Konfirmasi masalah dan fakta di pengadilan
Penyampaian dan penjelasan bukti
Penyampaian pendapat akhir
Putusan Pengadilan Pajak

Dalam persidangan sebenarnya, hakim mengajukan pertanyaan kepada wajib pajak atau Badan Pajak Nasional tentang rincian transaksi, perlakuan akuntansi, perlakuan perpajakan, bukti, dan lain-lain.

Wajib Pajak harus menjelaskan, untuk setiap permasalahan yang dipermasalahkan, bagian mana dari koreksi KPP yang bertentangan dengan undang-undang atau fakta.

3-5．． Bukti penting dalam uji pajak

Dalam pengadilan pajak, tidak cukup hanya berargumentasi bahwa keputusan kantor pajak tidak beralasan.

Bukti obyektif diperlukan untuk mendukung klaim wajib pajak.

Misalnya, bukti transaksi sangat penting dalam permasalahan perpajakan berikut:

royalti

Konten kekayaan intelektual yang digunakan
Situasi penggunaan sebenarnya
kontrak
Dasar penghitungan tarif
Manfaat ekonomi yang diterima oleh anak perusahaan lokal
Perbandingan dengan transaksi pihak ketiga

Biaya pengelolaan/biaya layanan

Isi layanan sebenarnya disediakan
laporan kerja
e-mail
catatan pertemuan
Penanggung jawab jam kerja
Manfaat yang diterima oleh anak perusahaan lokal
Dasar perhitungan alokasi biaya

penetapan harga transfer

dokumentasi harga transfer
Fungsi, aset, dan risiko pihak yang bertransaksi
Metode perhitungan harga transfer
Perusahaan yang sebanding atau transaksi yang sebanding
Alasan margin keuntungan dan perbedaan harga
Syarat transaksi dan lingkungan bisnis

Mengurangi biaya

Relevansi bisnis pengeluaran
faktur
kontrak
catatan pembayaran
Catatan penerimaan jasa atau barang
Hubungan dengan akuisisi penjualan perusahaan dan aktivitas bisnis

Dalam litigasi perpajakan, penting tidak hanya untuk mengkonfirmasi keberadaan formal kontrak dan faktur, tetapi juga untuk dapat menjelaskan bahwa transaksi tersebut benar-benar terjadi.

3-6．． Masa sidang pengadilan pajak

Secara umum, Pengadilan Pajak seharusnya mengambil keputusan atas perkara banding biasa dalam waktu 12 bulan setelah menerima surat banding.

Namun, jika ada keadaan khusus, masa percobaan dapat diperpanjang.

Selain itu, masa uji coba sebenarnya akan bervariasi tergantung pada keadaan berikut:

sejumlah masalah
Kompleksitas kasus ini
jumlah bukti yang diserahkan
Status tanggapan dari Badan Pajak Nasional
Status tanggal sidang
Status penyerahan materi tambahan

Karena beberapa tanggal sidang diadakan di pengadilan pajak, sistem internal dan rencana keuangan perlu disiapkan berdasarkan premis bahwa akan diperlukan waktu yang wajar mulai dari pengajuan banding hingga keputusan.

3-7．． Denda jika kalah di pengadilan pajak

Jika banding ke Pengadilan Pajak ditolak atau hanya dikabulkan sebagian, maka secara umum akan dikenakan denda sebesar 60%.

Denda dihitung berdasarkan jumlah berikut:

Besarnya pajak berdasarkan putusan Pengadilan Pajak - Jumlah pajak yang dibayar sebelum mengajukan keberatan

Misalnya, jika jumlah akhir pajak tambahan terutang yang ditetapkan Pengadilan Pajak adalah Rp10 miliar dan Anda sudah membayar Rp2 miliar sebelum mengajukan keberatan, pada prinsipnya akan dihitung denda 60% atas selisih Rp8 miliar.

Denda dalam kasus ini sebesar Rp4,8 miliar.

Sebelum adanya reformasi perpajakan, jika tuntutan wajib pajak tidak diterima di pengadilan pajak maka sanksi dendanya adalah 100%, namun kini dikurangi menjadi 60%.

Namun bebannya masih berat, sehingga dalam memutuskan apakah akan melanjutkan ke pengadilan pajak, perlu mempertimbangkan hal-hal berikut:

jumlah pajak yang disengketakan
kemungkinan memenangkan kasus tersebut
Kecukupan bukti
Denda jika Anda kalah dalam kasus ini
biaya ahli
Beban respons internal
Dampaknya pada tahun depan dan seterusnya

3-8．． Jika Anda menang di pengadilan pajak

Apabila tuntutan Wajib Pajak diterima di pengadilan pajak dan ditetapkan bahwa jumlah pajak yang telah dibayar berlebihan, maka kelebihan pembayaran pajak itu pada prinsipnya akan dikembalikan.

Misalnya, jika Anda telah membayar sejumlah tertentu sebelum mengajukan keberatan, namun pajak tambahan tersebut dibatalkan berdasarkan keputusan pengadilan pajak, maka jumlah yang telah dibayarkan tersebut berhak untuk dikembalikan.

Selain itu, jika Anda memenuhi persyaratan tertentu, Anda mungkin dapat menerima kompensasi bunga atas kelebihan pembayaran.

Namun, jumlah pengembalian dana dan perhitungan kompensasi bunga sebenarnya akan bervariasi tergantung pada:

Jumlahnya disepakati dalam pembahasan akhir pemeriksaan pajak
Jumlah pembayaran sebelum mengajukan keberatan
Isi Putusan Pengadilan Pajak
Jumlah pajak yang memenuhi syarat untuk pengembalian dana
Tahun pajak dan peraturan perundang-undangan yang berlaku

4．． Penting untuk menanggapinya dengan memperhatikan litigasi perpajakan.

Untuk memperoleh hasil yang baik di tingkat banding atau pengadilan pajak, mungkin akan terlambat untuk mempertimbangkan tindakan hanya setelah SKP diterbitkan.

Sepanjang pemeriksaan pajak, banding, dan persidangan pajak, penjelasan dan bukti wajib pajak harus konsisten.

4-1．． Menyusun bukti-bukti dari tahap pemeriksaan pajak

Jika Anda tidak menyerahkan materi yang diperlukan untuk pemeriksaan pajak tanpa alasan yang masuk akal, materi tersebut tidak dapat dipertimbangkan dalam banding berikutnya.

Oleh karena itu, dari tahap pemeriksaan pajak perlu dipilah hal-hal berikut untuk setiap poin yang ditunjukkan oleh kantor pajak.

klaim kantor pajak
Tuntutan Wajib Pajak
Hukum dan peraturan terkait
fakta
Bukti
Jumlah pajak tambahan
Kemungkinan argumen tandingan
Kebijakan penanganan keberatan dan proses pengadilan pajak

4-2．． Memperjelas ruang lingkup persetujuan dalam PAHP

Jumlah yang disepakati oleh Wajib Pajak pada saat konsultasi akhir pemeriksaan pajak harus dibayar sebelum mengajukan banding.

Oleh karena itu, PAHP perlu memperjelas poin mana yang disetujui dan poin mana yang tidak disetujui.

Anda juga harus memastikan bahwa konten dicatat dengan benar dalam berita acara PAHP, dll.

4-3．． Jangan mengubah deskripsi di tengah jalan

Perubahan penjelasan pada setiap tahapan pemeriksaan pajak, banding, atau uji coba pajak dapat menurunkan kredibilitas klaim wajib pajak.

Penting untuk menjaga konsistensi fakta dan argumen dasar kecuali ada bukti atau fakta baru yang terungkap.

Perlu dilakukan pengecekan apakah terdapat pertentangan dalam tanggapan pemeriksaan pajak, surat keberatan, dan surat banding pengadilan pajak.

4-4．． Pertimbangkan kemungkinan keberhasilan untuk setiap isu yang dipermasalahkan

1Sekalipun suatu SKP memuat beberapa poin, tidak perlu mempermasalahkan semua poin tersebut dengan cara yang sama.

Misalnya, kebijakan respons dapat dibagi berdasarkan isu sebagai berikut.

titik perdebatan	Kebijakan respons
Penilaian KPP jelas salah menurut hukum.	bertarung secara agresif
ada cukup bukti	Mempertimbangkan proses oposisi/pengadilan pajak
Fakta-faktanya benar, tetapi buktinya kurang	Pertimbangkan kemungkinan mendapatkan bukti tambahan
Jelas ada kesalahan dalam pengolahan wajib pajak.	Pertimbangkan untuk menyetujuinya lebih awal
Jumlah pajaknya kecil dan biaya terkaitnya besar.	Pertimbangkan efektivitas biaya

Penting untuk mengevaluasi kemungkinan keberhasilan, jumlah pajak, dan risiko denda untuk setiap masalah, dibandingkan apakah Anda akan menang atau kalah dalam kasus ini secara keseluruhan.

4-5．． Pertimbangkan dampaknya pada tahun-tahun mendatang

Jika jumlah pajak yang disengketakan kecil, mungkin lebih masuk akal untuk tidak mengajukan keberatan atau mengajukan banding ke pengadilan pajak, dengan mempertimbangkan biaya ahli dan beban internal.

Sebaliknya, jika transaksi atau perlakuan perpajakan yang sama berlanjut pada tahun-tahun berikutnya, maka penilaian tidak boleh dilakukan hanya berdasarkan jumlah pajak tambahan pada tahun tersebut.

Misalnya, jika Anda menerima temuan kantor pajak mengenai transaksi yang berlanjut dari tahun ke tahun, seperti royalti, biaya manajemen, harga transfer, dan penyusutan aset tetap, Anda mungkin akan menerima temuan serupa di tahun-tahun mendatang.

Oleh karena itu, perlu dilakukan penilaian komprehensif yang mencakup hal-hal berikut ini.

Jumlah pajak tambahan untuk tahun target
Dampak pada tahun-tahun sebelumnya
Dampaknya pada tahun depan dan seterusnya
Dampak terhadap perusahaan grup lainnya
Potensi perubahan dalam perlakuan perpajakan
Tinjauan kontrak dan metode transaksi
Risiko pemeriksaan pajak di masa depan

5．． Batas waktu utama dan hukuman bagi oposisi dan uji coba pajak

Berikut rangkuman tenggat waktu pokok dan sanksi atas penolakan dan uji coba perpajakan.

proyek	Keberatan	pengadilan pajak
prosedur	Banding ke Direktorat Jenderal Pajak	Banding ke Pengadilan Pajak
batas waktu penyerahan	Sebagai aturan umum, dalam waktu 3 bulan sejak tanggal pengiriman SKP	Prinsipnya, dalam waktu 3 bulan sejak tanggal diterimanya keputusan oposisi.
usulkan dulu	Badan Pajak Nasional	pengadilan pajak
Pembayaran di muka	Jumlah yang disepakati dalam PAHP	Dalam pajak nasional secara umum, pembayaran di muka sebesar 50% tidak diperlukan untuk bagian yang disengketakan.
Masa Keputusan dan Penghakiman	Prinsipnya dalam waktu 12 bulan	Prinsipnya dalam waktu 12 bulan
Denda jika tuntutan Wajib Pajak tidak diterima	Prinsip 30%	Prinsip 60%

Batas waktu penyerahan sangat penting.

Secara khusus, harus diperhatikan agar tidak tertukarnya tiga bulan pengajuan keberatan dengan tanggal pengiriman SKP, dan tiga bulan pengadilan pajak dengan tanggal diterimanya putusan keberatan.

6．． Pertanyaan Umum

Q1. Apakah tidak mungkin mengajukan keberatan kecuali jumlah pajak tambahan yang tercantum dalam SKP dibayar lunas?

Tidak perlu membayar jumlah penuh.

Namun, sebagai aturan umum, jumlah yang disepakati oleh Wajib Pajak pada konsultasi akhir pemeriksaan pajak harus dibayar sebelum mengajukan keberatan.

Bagian yang tidak disetujui oleh Wajib Pajak dapat diajukan banding.

Q2. Apakah jumlah pajak saya akan bertambah jika saya mengajukan protes?

ada.

Karena Direktorat Jenderal Pajak akan memeriksa kembali perkara yang diajukan banding, maka ada kemungkinan besaran pajak akan bertambah dari SKP semula akibat putusan banding tersebut.

Q3. Bisakah saya mengajukan gugatan pajak secara langsung tanpa mengajukan perlawanan?

Biasanya, ketika mempermasalahkan isi SKP, Anda terlebih dahulu mengajukan keberatan, baru kemudian mengajukan banding atas keputusan keberatan tersebut ke Pengadilan Pajak.

Secara umum, tidak mungkin mengajukan banding langsung terhadap SKP tanpa mengajukan keberatan.

Namun, tergantung pada jenis disposisi yang digugat, disposisi tersebut mungkin akan dikenakan tindakan pengadilan pajak (Gugatan) dan bukan oposisi.

Q4. Apakah saya dapat menyampaikan materi yang belum disampaikan dalam pemeriksaan pajak di banding?

Meskipun dimungkinkan untuk menyampaikan dokumen, namun terdapat kemungkinan bahwa materi yang diminta untuk diserahkan dalam pemeriksaan pajak namun tidak diserahkan tanpa alasan yang sah, tidak dapat dipertimbangkan dalam pemeriksaan banding.

Oleh karena itu, penting untuk mengatur bukti-bukti dari tahap pemeriksaan pajak dan menyampaikannya pada waktu yang tepat.

Q5. Apakah ada peluang menang jika saya pergi ke pengadilan pajak?

Ada kasus dimana klaim yang tidak diterima dalam pemeriksaan pajak atau penolakan diterima di pengadilan pajak.

Namun, hasilnya akan berbeda-beda tergantung pada undang-undang yang relevan, fakta, bukti, tanggapan selama pemeriksaan pajak, konsistensi klaim wajib pajak, dll.

Selain besaran pajak, perlu juga mempertimbangkan kecukupan bukti dan denda 60% jika terjadi kerugian.

Q6. Jika saya kalah di pengadilan pajak, apakah saya akan selalu dikenakan denda 60%?

Sebagai aturan umum, jika banding ditolak atau diterima sebagian, maka sisa jumlah tersebut akan dikenakan denda sebesar 60% setelah dikurangi jumlah yang dibayarkan sebelum mengajukan banding dari jumlah pajak berdasarkan keputusan pengadilan pajak.

Namun, penghitungan sebenarnya akan berbeda-beda tergantung pada jumlah yang dibayarkan, isi putusan, dan keadaan kasus, sehingga harus dikonfirmasi berdasarkan kasus per kasus.

7．． ringkasan

Sekalipun Anda menerima tambahan pajak dalam jumlah besar akibat pemeriksaan pajak di Indonesia, bukan berarti Anda harus menerima keputusan kantor pajak apa adanya.

Apabila Anda tidak puas dengan isi SKP, pada prinsipnya Anda dapat mengajukan keberatan dalam waktu tiga bulan sejak tanggal pengiriman SKP.

Selanjutnya, apabila Anda tidak puas dengan keputusan banding, pada prinsipnya Anda dapat mengajukan banding ke Pengadilan Pajak dalam waktu tiga bulan sejak tanggal diterimanya keputusan banding.

Namun apabila tuntutan Wajib Pajak tidak diterima, maka dapat dikenakan denda pokok sebesar 30% dalam perkara perlawanan dan 60% dalam perkara pengadilan pajak.

Selain itu, dalam oposisi dan persidangan pajak, yang penting bukan hanya batas waktu pengajuan dan format permohonan, tetapi juga penjelasan dan bukti apa yang disampaikan pada tahap pemeriksaan pajak.

Oleh karena itu, jika Anda menerima pengaduan perpajakan dalam jumlah besar, penting untuk menyusun rencana tanggapan sejak Anda menerima Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan Pajak (SPHP) hingga pengajuan keberatan dan pengadilan pajak, dibandingkan baru memberikan tanggapan setelah SKP diterbitkan.

Hukum dan peraturan terkait

Undang-undang Peraturan Umum Pajak Nasional
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (termasuk perubahan selanjutnya)
Undang-Undang Rekonsiliasi Pajak
Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan
Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2022
Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2022 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 118 Tahun 2024
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 118 Tahun 2024 tentang Tata Cara Pembetulan, Keberatan, Pengurangan, Eliminasi, dan Pembatalan di Bidang Perpajakan
hukum pengadilan pajak
Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak

*Artikel ini menjelaskan sistem umum per Juli 2026. Prosedur aktual dan persyaratan pembayaran dapat bervariasi tergantung pada item pajak, jenis disposisi, tahun target, dan keadaan masing-masing kasus.

Layanan terkait:Dukungan audit pajak/transfer pricing di Indonesia

Kembali ke daftar ＞