Situasi infeksi virus corona di Indonesia semakin parah, dan penerbangan khusus ke Jepang mulai dibuka. Saya rasa ada beberapa orang yang kembali ke Jepang untuk sementara karena keadaan yang tidak direncanakan, dan ada pula yang kembali ke Jepang untuk menerima vaksinasi. Saya pikir ada beberapa orang yang sudah mengalami situasi ini ketika kembali ke Jepang dan tidak dapat memutuskan kapan akan masuk kembali ke Indonesia dari Jepang, dan ada pula yang telah membuat rencana tetapi semuanya tidak berjalan sesuai rencana dan kepulangan sementara mereka ke Jepang menjadi lebih lama dari yang direncanakan. Kali ini saya ingin menjelaskan perpajakan terkait dengan “kepulangan sementara ekspatriat” yang mungkin memerlukan waktu lama untuk masuk kembali ke Indonesia.

１. Gaji diterima di Jepang
Saya percaya bahwa beberapa karyawan asing menerima gaji dari perusahaan Jepang mereka di Jepang selain gaji yang mereka terima di Indonesia. Karena status ekspatriat di Jepang adalah non-residen, maka hanya penghasilan dalam negeri saja yang dikenakan pajak. Dalam hal gaji, sumber penghasilan ditentukan oleh tempat bekerja, sehingga gaji yang dibayarkan “dari perusahaan Jepang” selama bekerja di Indonesia (“tempat ditempatkan” adalah Indonesia) tidak dikenakan pemotongan pajak di Jepang tetapi dikenakan pajak di Indonesia. Di sisi lain, gaji yang dibayarkan ``dari perusahaan Jepang'' selama kepulangan sementara ke Jepang akan dikenakan pemotongan pajak bagi bukan penduduk di Jepang (tarif seragam sebesar 20,42%) karena tempat kerjanya adalah Jepang (``stasiun''nya adalah Jepang), namun pada kenyataannya, terdapat banyak kasus di mana pemotongan pajak tidak dipungut atas gaji yang dibayarkan kepada penduduk jangka pendek. Selain itu, dalam hal kepulangan jangka pendek ke Jepang untuk jangka waktu kurang dari 183 hari, tanpa memandang tahun kalender atau tahun apa pun, pajak penghasilan di Jepang atas gaji yang dibayarkan "oleh perusahaan Indonesia" akan dikecualikan karena penerapan perjanjian pajak (ketentuan khusus untuk penduduk jangka pendek).

２. 183Kepulangan sementara ke Jepang lebih dari satu hari
Lantas, apa jadinya jika kepulangan sementara Anda ke Jepang berlangsung selama 183 hari atau lebih? Pemotongan pajak sebesar 20,42% atas gaji yang dibayarkan "dari perusahaan Jepang" di Jepang sama dengan kasus kepulangan sementara ke Jepang dalam waktu kurang dari 183 hari. Jika Anda tinggal di Jepang selama lebih dari 183 hari, Anda tidak lagi memenuhi syarat untuk mendapatkan perlakuan khusus bagi penduduk jangka pendek, dan Anda harus mengajukan pengembalian pajak final di Jepang sebagai sumber pendapatan dalam negeri yang dibayarkan di luar negeri untuk gaji yang dibayarkan "dari perusahaan Indonesia". Pajak penghasilan yang dibayarkan di Jepang dapat dinyatakan sebagai jumlah yang dibayarkan di luar negeri pada saat mengajukan SPT final di Indonesia dan dapat menerima kredit pajak. Perlakuan pemotongan pajak penghasilan atas gaji di Indonesia berubah setelah masa tinggal selama 183 hari, sehingga penting untuk memastikan masa tinggal.

３. Biaya pengembalian sementara
Ketika mempertimbangkan apakah biaya perjalanan bisnis seorang ekspatriat harus ditanggung oleh perusahaan Jepang atau perusahaan Indonesia, tujuan perjalanan bisnis akan menentukan perusahaan mana yang harus menanggung biaya tersebut. Misalnya, jika Anda kembali ke Jepang untuk menghadiri pertemuan atas permintaan perusahaan Jepang, maka biayanya akan ditanggung oleh perusahaan Jepang. Lantas, bagaimana dengan evakuasi dari infeksi virus corona seperti ini? Karena tujuan tindakan tersebut adalah untuk melindungi kesehatan karyawan, maka perusahaan Jepang dapat menguranginya sebagai kerugian. Namun, jika kontrak penugasan memuat klausul seperti ``perusahaan Indonesia akan menanggung seluruh biaya perjalanan ekspatriat tersebut,'' ada risiko bahwa biaya kepulangan sementara yang dibayarkan oleh perusahaan Jepang akan dianggap sebagai sumbangan di pihak Jepang, jadi sebaiknya Anda memeriksa kontrak penugasan dan kontrak lainnya antara perusahaan Jepang dan perusahaan Indonesia sebelum mengambil keputusan mengenai beban biayanya.

Peraturan perundang-undangan terkait: Pasal 15 Perjanjian antara Jepang dan Republik Indonesia tentang penghindaran pajak berganda dan pencegahan penghindaran pajak mengenai pajak atas penghasilan, Pasal 161 dan 172 Undang-Undang Pajak Penghasilan