Bagaimana menangani perusahaan audit PPA | Independensi penilai, permasalahan yang sering diangkat dalam audit, dan cara menanggapi pertanyaan

Berurusan dengan perusahaan audit PPA adalah proses yang tidak dapat dihindari bagi perusahaan yang menjalani audit akuntansi. Penilaian aset tidak berwujud dan perhitungan goodwill untuk PPA (Alokasi Harga)perkiraan akuntansi” akan diaudit.

Auditor memeriksa kelengkapan identifikasi aset tidak berwujud, validitas rencana bisnis, konsistensi tingkat diskonto (WACC, IRR, WARA), dan dasar asumsi individual seperti tarif royalti, tingkat penarikan, dan masa manfaat. Oleh karena itu, untuk mempersingkat waktu tanggap terhadap pertanyaan, adalah efektif untuk menyepakati kebijakan dengan perusahaan audit sebelum memulai proses, menyerahkan laporan dan model perhitungan sebagai satu kesatuan, mengelola pertanyaan dan jawaban secara tertulis, dan meminta evaluator menghadiri diskusi. Perusahaan bertanggung jawab memperkirakan dan menjelaskan evaluasi, dan evaluator berwenang memberikan dukungan teknis atas penjelasan tersebut.

Artikel ini ditujukan untuk staf akuntansi pada perusahaan yang menjalani audit akuntansi (perusahaan tercatat, perusahaan besar berdasarkan Undang-Undang Perusahaan, perusahaan persiapan IPO, dll). Mengenai penanganan PPA oleh perusahaan audit, kami akan merangkum apa saja yang diperiksa oleh auditor, poin-poin perdebatan yang sering dikemukakan, gagasan independensi evaluator, dan langkah-langkah dalam menjawab pertanyaan.

Bagaimana perusahaan audit mengaudit PPA?

Penilaian aset tidak berwujud dan penghitungan goodwill dalam PPA diperlakukan sebagai "estimasi akuntansi" untuk tujuan audit. Auditor memverifikasi bahwa asumsi yang digunakan untuk membuat estimasi adalah wajar, bahwa metode perhitungan telah tepat sesuai dengan standar akuntansi dan praktik penilaian, dan bahwa data yang digunakan dapat diandalkan. Sekalipun perusahaan menggunakan pakar penilaian eksternal, perusahaan bertanggung jawab atas estimasi tersebut, dan auditor mengevaluasi kemampuan dan objektivitas pakar tersebut serta apakah isi pekerjaan tersebut cukup sebagai bukti audit.

Selain itu, karena penilaian aset tak berwujud sangat terspesialisasi, biasanya perusahaan audit melibatkan ahli penilaian dari jaringan mereka sendiri. Dalam hal ini, evaluator yang ditugaskan oleh perusahaan dan ahli penilaian dari perusahaan audit akan membahas prasyarat dan metodenya. Selanjutnya, para ahli perusahaan audit dapat menghitung penilaian secara independen dan membandingkannya dengan penilaian perusahaan.

Pemikiran tentang independensi evaluator

Kantor audit tidak dapat memberikan jasa evaluasi yang mempunyai dampak material terhadap laporan keuangan perusahaan yang diauditnya (ancaman self-review). Oleh karena itu, perusahaan sebaiknya meminta PPA dari penilai yang berbeda dari perusahaan auditnya sendiri.

Di sisi lain, auditor juga berkepentingan dengan independensi evaluator yang ditugaskan oleh perusahaan. Jika FA yang mendukung akuisisi mengevaluasi PPA setelah menerima biaya kontinjensi, auditor dapat mempertanyakan objektivitas evaluasi karena evaluasi tersebut dilakukan oleh seseorang yang mempunyai kepentingan dalam hasil transaksi. Saat meminta evaluasi dari FA, kami menyarankan Anda mendapatkan persetujuan dari perusahaan audit terlebih dahulu.

Poin-poin yang sering dikemukakan ketika berhadapan dengan firma audit PPA

Dalam praktiknya, pertanyaan dan permintaan amandemen terkonsentrasi pada poin-poin berikut ketika berhadapan dengan firma audit PPA: Jika Anda mengonfirmasi bahwa dasar poin-poin ini akan disertakan dalam laporan pada tahap permintaan evaluator, maka akan lebih mudah untuk meresponsnya nanti.

1. Kelengkapan identifikasi aset tidak berwujud

Alasan diperlukan tidak hanya untuk ``aset tidak berwujud yang teridentifikasi,'' tetapi juga untuk ``aset tidak berwujud yang dipertimbangkan untuk diidentifikasi tetapi tidak dicatat.'' Misalnya, jika Anda mencatat aset yang berhubungan dengan pelanggan, Anda perlu menjelaskan apakah Anda mempertimbangkan merek dagang atau teknologi dan mengapa Anda memutuskan bahwa aset tersebut tidak material. Dipastikan juga bahwa hasil identifikasi konsisten dengan tujuan akuisisi (misalnya materi rapat dewan).

2. Validitas rencana bisnis

Mengenai rencana bisnis yang menjadi dasar penilaian aset tak berwujud, hal-hal berikut ini dikonfirmasi: Hal ini mencakup apakah manajemen telah menyetujuinya, apakah mungkin untuk mencapainya mengingat status pencapaian anggaran masa lalu, apakah konsisten dengan rencana bisnis yang digunakan untuk menghitung harga saham pada saat akuisisi, dan apakah sinergi khusus untuk pembeli dimasukkan secara berlebihan (dari sudut pandang pelaku pasar). Ini adalah masalah yang paling penting karena jika ada keraguan mengenai ketercapaian rencana bisnis, seluruh penilaian aset tidak berwujud akan berubah.

3. Konsistensi tingkat diskon (WACC/IRR/WARA)

Mengenai tingkat diskonto yang digunakan untuk penilaian, dilakukan tiga pemeriksaan konsistensi. Selain dasar penghitungan biaya modal rata-rata tertimbang (WACC), terdapat tiga faktor lainnya: tingkat pengembalian internal (IRR), yang dihitung mundur dari harga akuisisi dan rencana bisnis, dan tingkat pengembalian rata-rata tertimbang aset (WARA), yaitu rata-rata tertimbang dari tingkat pengembalian yang diharapkan dari setiap aset yang diidentifikasi. Jika IRR jauh lebih rendah dibandingkan WACC, harga akuisisi mungkin terlalu tinggi (atau rencana bisnisnya terlalu konservatif); jika lebih tinggi dari WACC, rencana bisnisnya mungkin optimis, dan Anda akan diminta menjelaskan hal ini.

4. Asumsi evaluasi individu

Langkah-langkah untuk melanjutkan kepatuhan PPA dengan perusahaan audit dengan lancar

Banyak alasan mengapa diperlukan waktu lama untuk menangani PPA dengan perusahaan audit adalah karena masalah pengaturannya, bukan masalah itu sendiri. Oleh karena itu, jika Anda mengingat hal-hal berikut, Anda dapat mempersingkat waktu respons secara signifikan.

Hal-hal yang harus diputuskan sebelum memulai

1. Sepakati kebijakan dengan perusahaan audit sebelum memulai penilaian: Diskusikan dengan perusahaan audit mengenai kebijakan untuk mengidentifikasi aset tidak berwujud, sejauh mana nilai buku dianggap sebagai nilai wajar, perlunya penilaian barang bergerak, dan perlunya perlakuan sementara. Misalnya, pola yang paling memerlukan pengerjaan ulang adalah diberitahukan setelah penilaian selesai bahwa penilaian properti pribadi juga diperlukan.
2. Konfirmasikan waktu keterlibatan ahli penilaian perusahaan audit: Jika ahli perusahaan audit terlibat, jika keterlibatan mereka ditunda, seluruh jadwal akan diundur. Sepakati terlebih dahulu waktu penyerahan rancangan laporan dan periode peninjauan perusahaan audit.

Penyampaian hasil evaluasi dan tanggapan pertanyaan

3. Kirimkan laporan dan model perhitungan sebagai satu set: Auditor tidak dapat memverifikasi proses perhitungan hanya dengan laporan. Menyerahkan model perhitungan (Excel) beserta bahan pendukung asumsinya (data tarif royalti, total tarif penarikan, materi perhitungan WACC).
4. Kelola pertanyaan dan jawaban secara tertulis: Secara khusus, buatlah daftar pertanyaan dari perusahaan audit dan kelola dengan menghubungkan jawaban dengan dokumen pendukung. Jika Anda mengubah asumsi dalam percakapan verbal, Anda tidak akan bisa menjaga konsistensi nantinya.
5. Minta evaluator hadir saat menjawab pertanyaan: Lebih cepat dan akurat bagi evaluator untuk menjawab pertanyaan teknis secara langsung. Saat menandatangani kontrak, periksa apakah kontrak tersebut mencakup korespondensi dengan perusahaan audit dan apakah ada batasan berapa kali.
6. Membuat keputusan tentang perubahan asumsi setelah memastikan jumlah dampaknya: Selain itu, ketika mengubah asumsi sebagai respons terhadap saran dari firma audit, pahami terlebih dahulu bagaimana jumlah aset tidak berwujud, goodwill, amortisasi, dan pengaruh pajak akan berubah, dan ambil keputusan setelah mendapat persetujuan dari departemen akuntansi dan manajemen.

Bagaimana berpikir ketika ada perbedaan pendapat mengenai penanganan PPA terhadap perusahaan audit

Tidak ada satu pun jawaban yang benar terhadap evaluasi, dan pandangan perusahaan dan firma audit mungkin berbeda dalam rentang yang wajar. Dalam hal ini, kuncinya bukanlah memperdebatkan mana yang benar, namun mampu menjelaskan dengan materi pendukung bahwa asumsi yang diambil perusahaan berada dalam rentang yang wajar. Perusahaan bertanggung jawab atas perkiraan tersebut, dan peran evaluator adalah memberikan dukungan teknis untuk perkiraan tersebut.

Di sisi lain, jika temuan perusahaan audit valid (misalnya, terdapat optimisme yang jelas dalam rencana bisnis, atau periode penghitungan tingkat pengurangan karyawan terlalu singkat), koreksi asumsi sejak dini pada akhirnya dapat menghemat waktu dan uang. Ketika Anda menerima poin, evaluator dan bagian akuntansi harus memulai dengan memilah poin-poin yang perlu diperbaiki dan yang dapat diatasi dengan penjelasan.

Dukungan audit untuk pemrosesan sementara dan pemrosesan akhir

Jika penilaian belum selesai pada saat penutupan, perlakuan akuntansi sementara akan diterapkan. Namun, meski dengan pemrosesan sementara, kantor audit akan memastikan apakah estimasi tersebut wajar berdasarkan informasi yang tersedia pada saat itu, sehingga perlu mendapat penjelasan mengenai nilai estimasi dan dasarnya dari penilai. Pada saat finalisasi, perlu diperhatikan rincian dan alasan perubahan dari perlakuan sementara, serta dampak penyesuaian surut terhadap tanggal kombinasi bisnis.

ringkasan

Untuk meringkas bagaimana PPA ditangani oleh perusahaan audit, di perusahaan yang menjalani audit akuntansi, PPA diaudit sebagai estimasi akuntansi, dan biasanya melibatkan ahli penilaian perusahaan audit. Poin difokuskan pada kelengkapan identifikasi aset tidak berwujud, validitas rencana bisnis, konsistensi WACC, IRR, dan WARA, serta asumsi individu seperti tarif royalti dan tarif penarikan. Oleh karena itu, untuk membuat respons lebih efisien, adalah efektif untuk menyepakati kebijakan sebelum memulai proses, menyerahkan serangkaian laporan dan model perhitungan, mengelola pertanyaan secara tertulis, dan menghadirkan evaluator. Saat memilih evaluator, periksa apakah tindakan audit ini termasuk dalam kontrak dan apakah mereka memiliki rekam jejak diskusi dengan perusahaan audit.

Hal-hal yang dapat Anda diskusikan dengan Keystone Advisory

Selain mengevaluasi PPA, Keystone Advisory juga mengatur kebijakan respons atas pertanyaan dari perusahaan audit dan menyiapkan dokumen pendukung untuk prasyarat (tingkat loyalitas, tingkat penarikan, dan materi perhitungan WACC). Kami juga menghadiri diskusi dengan pakar penilaian perusahaan audit. Kami juga menerima konsultasi mengenai tanggapan PPA terhadap perusahaan audit, seperti ketika perusahaan audit menanyakan laporan yang disiapkan oleh evaluator dari perusahaan lain.Formulir kontakSilakan hubungi kami dari.

Referensi

Pedoman Praktik Audit Institut Akuntan Publik Jepang, dll. (Laporan Standar Audit 540)

Standar Akuntansi Kombinasi Bisnis (Standar Akuntansi Perusahaan No. 21)

Penulis

Kensuke Tanabe (CPA)

Penasihat Keystone

Terlibat dalam pekerjaan penilaian/PPA, audit undang-undang, dan dukungan IPO di Tohmatsu Audit Corporation dan PwC Advisory. Dia mengambil posisinya saat ini setelah bekerja sebagai direktur di dana PE dan emiten di perusahaan yang beroperasi.

*Artikel ini merupakan penjelasan mengenai praktik audit umum pada saat artikel ini ditulis, dan respons audit individual berbeda-beda bergantung pada kebijakan firma audit masing-masing perusahaan.